近日,工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告(2021年第9號),明確了國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件(下稱“條件”)。為積極回應(yīng)社會關(guān)切,幫助企業(yè)更好享受優(yōu)惠政策,工業(yè)和信息化部會同有關(guān)部門對企業(yè)普遍關(guān)心的問題進行了解答。
一、條件制定的背景是什么?
答:2020年8月,國務(wù)院發(fā)布實施《新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》(國發(fā)〔2020〕8號,以下簡稱8號文件),其中第二條明確國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)自獲利年度起享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,上述企業(yè)條件由工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門制定。為貫徹落實8號文件要求,工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合起草了條件,作為集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的判定依據(jù)。
二、條件制定經(jīng)過了哪些程序?
答:主要經(jīng)過了3個程序:一是有關(guān)部門對集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試的代表企業(yè)和機構(gòu)開展調(diào)研,廣泛聽取骨干企業(yè)、行業(yè)協(xié)會和專家的意見建議。二是對不同領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)人員占比、研發(fā)投入占比、企業(yè)規(guī)模等關(guān)鍵指標,進行了分析測算,在現(xiàn)行享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)條件基礎(chǔ)上,根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況對相關(guān)指標要求進行調(diào)整修改。三是2021年2月4日至3月5日向社會公開征求意見,共收到近100條意見。有關(guān)部門逐條對企業(yè)和相關(guān)單位提出的意見進行了梳理,結(jié)合工作實際和政策導向,對意見進行了吸收采納。
三、此次條件的要求和之前有什么區(qū)別?
答:有關(guān)部門在參考前期企業(yè)條件基礎(chǔ)上,結(jié)合當前產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的新情況、新需求,對企業(yè)條件進行修改調(diào)整,主要體現(xiàn)在三個方面:一是進一步明確享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍,把EDA工具、IP核、關(guān)鍵零部件納入享受優(yōu)惠的企業(yè)范圍。二是增加和提升部分指標要求,根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步和發(fā)展現(xiàn)狀,增加了企業(yè)營收規(guī)模、職工人數(shù)、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量等指標門檻,并適當調(diào)整了人才結(jié)構(gòu)要求、研發(fā)人員占比等指標。三是根據(jù)封測和材料環(huán)節(jié)特點以及企業(yè)普遍反映的意見,適當降低了上述企業(yè)研發(fā)人員和研發(fā)費用占比要求。
四、為什么對企業(yè)的研發(fā)強度、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量提出要求?
答:國家“十四五”規(guī)劃和2035年遠景目標綱要提出要堅持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展,強調(diào)要提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力,激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。集成電路是典型的技術(shù)密集、人才密集型產(chǎn)業(yè),大幅提升創(chuàng)新能力是推進產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)均應(yīng)具備一定的研發(fā)能力,擁有必要的知識產(chǎn)權(quán)。為體現(xiàn)這一政策導向,條件針對不同類型企業(yè)的特點,對研發(fā)投入、研發(fā)人員、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量設(shè)置了相應(yīng)的門檻要求。
五、什么是屬于本企業(yè)的專利?
答:主要指法人主體獨立擁有的專利,包括申報稅收優(yōu)惠的法人主體獨立擁有的、已經(jīng)主管部門授權(quán)的專利,以及已成功購買的獨占專利。需要說明的是,有的申報企業(yè)屬于某一集團公司的下屬子公司,母公司授權(quán)子公司使用的專利不屬于子公司獨立擁有的專利。
六、什么性質(zhì)的企業(yè)可以申報享受此項優(yōu)惠政策?
答:此項優(yōu)惠政策對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁。凡在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設(shè)立并具有獨立法人資格的企業(yè),不分所有制性質(zhì),均可申報。企業(yè)可根據(jù)實際情況自行判斷是否符合條件,符合條件的可按自愿原則申報享受優(yōu)惠政策。
七、符合條件的企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號公告),此項優(yōu)惠政策不采取清單進行管理。符合條件的企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號)規(guī)定的“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠。享受優(yōu)惠的企業(yè)在完成年度匯算清繳后,按要求將主要留存?zhèn)洳橘Y料提交稅務(wù)機關(guān),由稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條規(guī)定轉(zhuǎn)請省級工業(yè)和信息化部門進行核查。企業(yè)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
八、新老政策如何銜接?
答:根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號公告),符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè),2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè),2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策,按新政策條件執(zhí)行。